介護障害福祉事業を開業する方向けの相続税講座③|相続不動産と固定資産税
■不動産はだれのもの?
1.リアルエステートの意味を考えたことはありますか?
不動産会社の社名に、
「リアルエステート」
という言葉が付いている場合があります。
「不動産」という意味です。
リアルは「Real」と表記します。スペイン語です。
「真の」、「真実の」という意味ではありません。
英語で言うところの「royal」です。
つまり「王の」、「王室の」
という意味です。
サッカーチーム、「レアル・マドリード」のレアルです。
つまり、不動産は「王の財産」です。
立憲君主制下、天皇象徴制下の日本では、「国の」と意訳しても良いかもしれません。
2.不動産は絶対的な所有ではない
「リアルエステート」という言葉を考えれば、不動産(特に土地)が誰の物かが明らかになります。
そう。私たちは土地を絶対的に所有しているのではなく、「国から独占的な使用を認められている」のです。
だからその賃料として、「固定資産税」を支払っているのです。
でないと、
名義を変えるときの登録免許税
手に入れた直後の不動産取得税
売却益を得たときの譲渡所得税
に対して「固定資産税」の説明が付かない。
敢えて言うなら、
「不動産を国から使わせてもらっている」という事に税金がかかっているわけです。賃料みたいなものです。
■固定資産税の仕組み
1.固定資産税の計算方法
固定資産税の計算方法は、
「課税標準額」×「税率」です。
税率は1.4%です。(自治体により異なる場合があります。)
これに都市計画税(市街化区域が対象)の0.3%が加算され、合計1.7%が課税されます。
2.固定資産税の納税義務者
納税義務者は毎年1月1日時点の所有者です。
したがって、
①所有者が死亡した場合、その年度の未納固定資産税は相続財産のうち、負の財産となる。
②売買などで所有者が変わった場合でも、1月1日時点の所有者に納税義務がある。
実務上は②の場合、年間納税額を日割り計算して、旧所有者と新所有者で按分計算して負担を決めます。
しかし、その場合でもあくまでも納税義務者は1月1日時点の所有者です。
3.固定資産税には特例措置がある
固定資産税は収入や資産状況に関係なく、不動産を所有する人すべてに課税されます。
いくら固定資産税の評価額が時価の約70%に設定されているとはいえ、
時価2000万円の土地には次の通りの固定資産税が、しかも毎年かかる計算になってしまいます。
2000万×0.7=1400万円(≒固定資産税評価額)
1400万円×1.7%=238,000円
そこで、土地・建物それぞれについて特例措置があり、税額の軽減が図られているのです。
土地の固定資産税 特例措置
広さ | 特例 |
---|---|
200㎡までの小規模住宅用地 | 固定資産税評価額を1/6する |
200㎡を超える住宅用地部分 | 固定資産税評価額を1/3する |
4.ケーススタディ~固定資産税の計算
Aが相続した土地の時価は2000万円
広さは150㎡
この場合のおよその固定資産税は次のように計算します。
2000万×0.7=1400万円(≒固定資産税評価額)
1400万円×1/6=233万円
233万円×1.7%≒39,600円
その他土地・建物に関する固定資産税の特例措置については、期間限定のものが多いため、このコラムでは省略します。
【この記事の執筆・監修者】
-
※ご契約がない段階での記事に関するご質問には応対できかねます。
ご了承お願い致します。
◆1975年生 奈良県立畝傍高校卒 / 同志社大学法学部卒
◆社会保険労務士・行政書士
◆奈良県橿原市議会議員
◆介護福祉士実務者研修修了
◆タスクマン合同法務事務所 代表
〒542-0066 大阪市中央区瓦屋町3-7-3イースマイルビル
(電話)0120-60-60-60
06-7739-2538
【最近の投稿】
介護・障害者福祉 設立編2024-12-10【令和6年度法改正対応】生活援助の単位数|通院等乗降介助と身体介護の適用関係、院内介助の位置付け|訪問介護の開業講座⑬ 介護・障害福祉事業を開業されたお客様の声2024-12-03放課後等デイサービスを開業されたお客様の声《放課後等デイサービスうららか 様》 介護・障害者福祉 設立編2024-11-30【令和6年度法改正対応】訪問介護における身体介護の基本報酬|20分未満の身体介護と2時間ルール|訪問介護の開業講座⑫ 介護・障害者福祉 設立編2024-11-25【令和6年度法改正対応】訪問介護報酬の算定構造|基本報酬と加算減算の計算実務をサービスコード表から|訪問介護の開業講座⑪